原创文章 - 浅谈 One-Stop Shop (OSS) II

欧盟 / 2022-12-20 14:33:36

OSS的注册

如果卖家是欧盟公司，必须在其所注册成立的国家注册OSS。

它是一个独立的申报系统，主要针对欧盟公司卖家对其他欧盟国家的消费者（B2C）含税销售的增值税VAT申报，是卖家在其所属国常规增值税申报的补充。首先，卖家按照消费者所在国家/地区的税率收取VAT（可以使用终端消费者的送货地址来识别居住国）。然后根据消费者所在成员国的不同税率和商品分类确定正确的VAT税率。

OSS的申报

OSS VAT申报是季度申报。在实践中，欧盟公司卖家完成季度的跨境销售后，通过OSS系统向其注册国的税务机关报告他在其他欧盟国家分别销售了多少，欠每个欧盟成员国税务机关多少增值税（VAT），一次性将所欠VAT总额支付给所在国税务局，根据OSS申报表上报的信息所在国税务局再将金额分别支付至其他欧盟国家税务局。

具体OSS VAT申报结构如下（以2021年季度销售为例）：

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申报频率

一般情况下，OSS申报根据日历季度每季度提交一次，即一月至三月（第一季度）、四月至六月（第二季度）、七月至九月（第三季度）和十月至十二月（第四季度）。

申报截止日期

OSS申报表应在报告期后一个月的最后一天提交给税务局。例如，第一季度的 OSS申报截止日期为4月30日，第三季度的 OSS申报截止日期为10月31日。如果截止日期是银行假日或周末，则此截止日期不会移至下一个工作日。

VAT的支付

OSS 申报表中报告应付VAT需要一次性全部支付给卖家所在欧盟国家/地区的税务机关。在实践中，一旦提交 OSS 申报表，税务机关会提供一个文档号码，此文档号码必须体现在给税务局银行账户汇款的说明中（汇款需要在限期内完成）。

延迟付款和延迟提交 OSS 申报表的处罚

如果OSS延迟申报，卖家所在国家/地区的税务机关将在OSS申报截止日期后的第10天向卖家发送提醒。而消费者所在国家税务局也会发出申报和支付提醒，同时将告知处罚方式（行政罚款+滞纳金）。若OSS申报经常性延误或数据错误，还将导致强制注销卖家的OSS登记。

总结跨境电商需要做的工作

1. 使用货物接收成员国的对应VAT税率计算应缴税费；

2. 从货物买方（个人消费者）收取增值税；

3. 通过OSS系统向本国税局提交季度VAT申报数据；

4. 向本国税局支付应缴VAT税款；

5. 保留所有OSS的销售数据至少10年。

创睿友邦的建议

1. 合规！合规！合规！按“实”时报、按“时”申报！这是创睿友邦对客户的一贯建议。

2. OSS系统是欧盟成员国之间的VAT申报和支付平台，随着税务监管力度越来越高，OSS的大数据整合能力会更加完善，可预见欧盟的各电子商务销售平台的卖家销售数据会接入至OSS，这样卖家所在国税务局与消费者所在国税务局可以清晰的看到卖家的销售信息和VAT欠费信息，从根本上解决卖家不申报或少报VAT的恶意逃税行为。

3. 若卖家不报或少报VAT，除了上面提到的行政处罚和滞纳金罚款，税局更有可能通知电商平台冻结卖家店铺及资金，甚至启动刑事诉讼，其后果将非常严重。

4. 欧盟的税务、财务、法律合规工作要求更专业的知识、经验和稳定的服务资源，这对很多想在欧盟长期发展的中国跨境电商来说是一个不小的考验。在找专业服务机构时一定要考量清楚服务机构的专业度，否则会影响全盘发展计划。

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